運(yùn)營(yíng)多年的公司，因各種原因要清算注銷。經(jīng)常會(huì)碰到以下3個(gè)賬務(wù)處理問(wèn)題，很多會(huì)計(jì)和老板會(huì)摸不著頭腦，一致拾掇如下供參看：

問(wèn)題一：

企業(yè)馬上要注銷了，賬面上還有50萬(wàn)元存貨，如何賬務(wù)處理？我能否低價(jià)銷售了？如果低價(jià)銷售了，是否被稅務(wù)局認(rèn)定為價(jià)格明顯偏低然后核定計(jì)稅銷售額？

 答：可以的。

 一般納稅人銷售的賬務(wù)處理：

借：銀行存款  11.3萬(wàn)元

     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  10萬(wàn)元

          應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1.3萬(wàn)元

 結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元

     貸：庫(kù)存商品     50萬(wàn)元

 對(duì)于企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為。

問(wèn)題二：

甲公司2019年11月份購(gòu)進(jìn)一批貨物50萬(wàn)元，當(dāng)月已經(jīng)售出，由于當(dāng)月沒(méi)有取得發(fā)票，憑入庫(kù)單、合同、以及銀行付款單據(jù)入賬的。后來(lái)由于供貨商注銷，導(dǎo)致進(jìn)貨發(fā)票永遠(yuǎn)沒(méi)法取得了，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)貨的“白條”能否稅前扣除？

 答：可以入賬并允許稅前扣除。

問(wèn)題三：

我公司馬上準(zhǔn)備注銷了，賬面上還虛掛著800萬(wàn)元存貨，其實(shí)這是之前遺留問(wèn)題，早就沒(méi)有庫(kù)存了，請(qǐng)問(wèn)如何處理這些庫(kù)存更省稅？

 答：兩種方式，要么銷售，要么報(bào)廢。

 （一）資產(chǎn)損失

1.1、存貨 報(bào)廢，構(gòu)建因 非正 常損失造 成的 存貨 報(bào)廢，非正常損失 是指因管理不 善造 成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等。

1.2、存貨減值，鑒定為殘次品，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目處理。

1.3、存貨過(guò)期清理，設(shè)置存貨質(zhì)保期，過(guò)期即可清理。

1.4、存貨盤虧，通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。

 （二）開(kāi)票出庫(kù)此方案屬于虛開(kāi)發(fā)票 或有 真實(shí)交易時(shí) 降低單 價(jià)增 加數(shù)量 ，產(chǎn)生 增值 稅（若有進(jìn)項(xiàng)稅 抵扣，也省稅），若企業(yè)未虧損則不需要繳納所得稅。但不建議采納。

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